恢复的超级基金消费税将于7月1日生效, 2022, through December 31, 2031, absent extension. 最近重申的消费税将包括两个单独的税(1)化学品销售和(2)化学品进口商. Additionally, 《bet9平台游戏》(IIJA)将化学品或化学产品的税率提高了一倍,并扩大了化学品进口商的征税范围.
Background
In November 2021, 拜登总统将IIJA签署为法律, 根据税法第4661和4671条恢复了超级基金化学品消费税. In 1980, the 综合环境反应、赔偿和责任法 建立了由环境保护署(EPA)管理的超级基金项目,该项目的资金来自石油和化学品制造商的消费税, producers, and importers. 环境保护署在其指导下使用这笔资金清理危险废物场所. 最初的超级基金消费税计划于1995年到期, 危险废物场址清理工作的经费来自其他税收收入的一般支付.
化学品销售消费税
税法第4661条, as reinstated, 是否会对42种特定化学品的销售征收每吨税, which include ammonia, butane, benzene, mercury, 和其他常见的化学物质. Any manufacturer, producer, 销售或使用所列化学品的进口商必须支付每吨0美元的税.48 to $9.47、取决于具体的化学物质. 这些提议的税率通常是1995年消费税到期前所用税率的两倍.
根据第4662节,有一些允许的例外情况, 包括以下部分内容:
甲烷、丁烷和其他用于生产汽车、航空或柴油燃料的物质
Nitic acid, sulfuric acid, ammonia, 或者用甲烷来生产氨,这是一种合格的肥料物质
从煤中提取的物质
Additionally, 由购货人出售供出口或转售给第二购货人供出口的化学品,如果制造商或生产者收到该化学品已出口或转售供出口的证明,则免征税款.
应税物质进口商的消费税
IIJA还指示美国国税局审查和更新进口商的应税物质清单. Originally, 进口商的消费税由第4672条规定的50种物质组成-然而, under Notice 2021-66, 美国国税局现在确定了另外101种需要对进口商征税的物质.
IIJA还根据税法第4671条扩大了消费税的起征点,以适用于进口商. 第4671条以前适用于基本应税化学品占有关物质所用材料重量50%以上的物质. 消费税现在将适用于基本应税化学品超过重量20%的物质, 扩大化学品进口商的征税范围.
注册及报告规定
须缴付超级基金消费税的纳税人须填报附于表格720的表格6627, 季度联邦消费税申报表. 此外,纳税人将以半月为基础缴纳税款.
Implications
超级基金消费税将要求受影响的公司密切关注有关恢复该税的不断变化的法律和指导, 因为很多细节即将公布. Further, 受影响的公司将需要对其生产或进口的化学品进行额外分析,以确定该物质的应税性.
The 施耐德唐斯的税务顾问 是否有能力引导化工企业应对围绕超级基金消费税的不断变化的环境. 如果您有任何问题,请联系 Stephen R. Worth.